APLICACIÓN DEL IVA EN DEVOLUCIONES DE COMPRAS Y VENTAS

APLICACIÓN DEL IVA EN DEVOLUCIONES DE COMPRAS Y VENTAS Y
LA APLICACIÓN DEL IVA EN DESCUENTO DE PRONTO PAGO



DEVOLUCIONES DE COMPRAS
Las devoluciones de remesas a los proveedores, bien sea por incumplimiento de las condiciones de pedidos, o por mal estado de las mercancías, originan una modificación de la base imponible del IVA, que se refleja en contabilidad del siguiente modo:

Concepto Debe Haber
Proveedores (400)
Devoluciones de compras y operaciones similares (608)
Hacienda Pública, IVA soportado (472)

EJEMPLO
Se devuelven mercaderías a un proveedor adquiridas por importe de 10.000 u.m., excluido IVA.

Concepto Debe Haber
Proveedores (400) 11.600
Devoluciones de compras y operaciones similares (608) 10.000
Hacienda Pública, IVA soportado (472) 1.600
DEVOLUCIONES DE VENTAS
Son remesas devueltas por clientes por estimar éstos que la empresa suministradora no se ha ajustado a las condiciones del pedido o por mal estado de las mercancías que se les han vendido.
Cuando se realiza una devolución en ventas, simplemente se reversa o revierte el Iva generado en la contabilidad y no habrá problema, siempre y cuando claro está, que aun no se haya declarado la venta ni el Iva generado correspondiente a la venta objeto de devolución, puesto que al declarar, se declara el saldo existente en la cuenta de Iva, el cual ya está ajustado con la devolución.
a una venta del mismo periodo.
Veamos
Iva generado periodo 1 = 10.000.000
Iva devolución mismo periodo 1 = 1.000.000
Saldo de la cuenta de Iva al final del periodo 1 = 9.000.000
Al llenar el formulario, en el renglón 51 [Total Iva generado] tendremos la suma de 9.000.000, [suponiendo que no tenemos más valores] luego no podemos descontar en el renglón 55 el 1.000.000 de la devolución, puesto que nos daría un Iva por pagar de 8.000.000 lo cual es ajeno a la realidad, ya que el Iva efectivamente generado fue de 9.000.000.

EJEMPLO
Se produce una devolución de mercaderías que en su momento fueron facturadas por 50.000 u.m.
Concepto Debe Haber
Devoluciones de ventas y operaciones similares (708) 50.000
Hacienda Pública, IVA repercutido (477) 8.000
Clientes (430) 58.000

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Se aplica sobre el precio de la mercancía una vez descontado el Comercial.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO
Si están incluidos en factura, minoran la base imponible del impuesto. Si son concedidos con posterioridad a la emisión de la factura, el efecto sobre la base es el mismo. El registro contable será:

Concepto Debe Haber
Proveedores (400)
Descuentos sobre compras por pronto pago (765)
Hacienda Pública, IVA soportado (472)

EJEMPLO
Una empresa compra mercaderías por importe de 100.000 u.m. a pagar a 60 días. Transcurridos 15 días, la empresa decide pagar el citado importe, por lo que obtiene un descuento del 3 por 100. Se paga por talón bancario.
En el momento de hacer la compra:
Concepto Debe Haber
Compras de mercaderías (600) 100.000
Hacienda Pública, IVA soportado (472) 16.000
Proveedores (400) 116.000

Al efectuar el pago:

Concepto Debe Haber
116.000 Proveedores (400) 116.000
Descuentos sobre compras por pronto pago (765) 3.000
Hacienda Pública, IVA soportado (472) 480 (3.000 x 16%) 480
Bancos, c/c a la vista (572) 112.520
DESCUENTOS SOBRE VENTAS POR PRONTO PAGO
Se trata de descuentos, bonificaciones y rebajas que la empresa concede a sus clientes por pronto pago, estén o no incluidos en facturas. En el primer caso, minoran la base imponible del IVA. Sin embargo, si son concedidos con posterioridad, habrá que modificar la base del impuesto.

EJEMPLO
Una empresa vende mercaderías por importe de 10.000 u.m. a cobrar a 60 días. Transcurridos 10 días, el cliente paga, por lo que obtiene un descuento por pronto pago de 500 u.m. El cobro se realiza en efectivo.

Concepto Debe Haber
Clientes (430) 11.600
Ventas de mercaderías (700) 10.000
Hacienda Pública, IVA repercutido (477) 1.600

En el momento de producirse el cobro:

Concepto Debe Haber
Descuentos sobre ventas por pronto pago (665) 500
Hacienda Pública, IVA repercutido (477) (500 x 0,16) 80
Caja, euros (570) 11.020
Clientes (430) 11.600